07.07.10
Это приказ по которому внесены очередные изменения в декларацию по НДС. Но несмотря на то, что форма декларации изменена, а не изменена шапка декларации,стоит старый приказ, киевские районные налоговые инспекции отказываются принимать эти декларации у организаций, мотивируя тем, что не правильно заполнено поле шапки. Можно подумать, что от этого изменятся цифры декларации.
Опубликован "Офіційний вісник України" N 41 от 11.06.2010 г.
О внесении изменений в налоговую отчетность налога на добавленную стоимость
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 12 мая 2010 года N 313
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины
31 мая в 2010 года. за N 350/17645
В соответствии с подпунктом 11.21 пункта 11 статьи 11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и статьей 4 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить для плательщиков налога - сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 8 1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", и которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, форму налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальную), которая добавляется.
2. В строках 8.5 и 8.6 формы дополнения 5 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 г. N 213, с изменениями), цифры "23.4" заменить цифрами "23.3".
3. Внести в формы налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за N 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. N 159, с изменениями), такие изменения:
3.1. Служебное поле "Отметка об одновременном представлении налоговой декларации (сокращенной) по операциям, которые касаются специальных режимов налогообложения" изложить в такой редакции:
"Отметка об одновременном представлении налоговой декларации:
сокращенной (статья 8 1 Закона);
перерабатывающего предприятия (пункт 11.21 статьи 11 Закона);
специальной (пункт 11.21 статьи 11 Закона)".
3.2. В дополнении 1 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость:
3.2.1. Служебное поле 01 "Расчет коррекции сумм НДС к налоговой декларации налога на добавленную стоимость" дополнить служебными полями 011 "Отчетный", 012 "Отчетный новый", 013 "Уточняющий".
3.2.2. Служебное поле 02 "Отчетный (налоговый) период" дополнить служебным полем 02* "Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки".
3.3. В дополнении 4 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость:
3.3.1. Служебное поле 01 "Заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения" дополнить служебными полями 011 "Отчетная", 012 "Отчетная новая", 013 "Уточняющая".
3.3.2. Служебное поле 03 "К декларации за отчетный период" изложить в такой редакции:
"К декларации (уточняющего расчета) за отчетный период".
4. Внести в формы дополнения 1 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной), утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 г. N 499, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 г. за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 г. N 8, с изменением), такие изменения:
4.1. Служебное поле 01 "Расчет коррекции сумм НДС к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)" дополнить служебными полями 011 "Отчетный", 012 "Отчетный новый", 013 "Уточняющий".
4.2. Служебное поле 02 "Отчетный (налоговый) период" дополнить служебным полем 02* "Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки".
5. Внести в формы дополнения 1 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 г. N 221, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 г. за N 417/16433, такие изменения:
5.1. Служебное поле 01 "Расчет коррекции сумм НДС к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия)" дополнить служебными полями 011 "Отчетный", 012 "Отчетный новый", 013 "Уточняющий".
5.2. Служебное поле 02 "Отчетный (налоговый) период" дополнить служебным полем 02* "Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки".
6. Служебные поля "Руководитель" и "Главный бухгалтер" налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за N 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. N 159, с изменениями); налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной), утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 г. N 499, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 г. за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 г. N 8, с изменением); налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 г. N 221, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 г. за N 417/16433; дополнений 3, 4, 5, 6 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 г. N 213, с изменениями), дополнить соответственно служебными полями "Идентификационный номер руководителя согласно ГРФЛ" и "Идентификационный номер главного бухгалтера согласно ГРФЛ".
7. Внести в Порядок заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 г. N 213, с изменениями), такие изменения:
7.1. Пункт 1.2 раздела 1 дополнить новым абзацем такого содержания:
"Плательщики налога - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 8 1 Закона, и которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь операции, определенные абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона".
7.2. В пункте 3.2 раздела 3 после слов "разделы налоговой декларации налога на добавленную стоимость" дополнить словами "налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной)", а слова "(сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)" заменить словами "(сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)".
7.3. В разделе 4:
7.3.1. В пункте 4.2 слова "(сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)" заменить словами "(сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)."
7.3.2. В подпункте 4.4.3 пункта 4.4:
в абзаце первом цифры и слово "3, 4, 5 и 6" заменить цифрами и словом "3, 4, 5, 6 и 7";
дополнить новым абзацем такого содержания:
"В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 г. N 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 7".
7.4. В разделе 5:
7.4.1. Пункт 5.1 дополнить новыми абзацами такого содержания:
"В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) отображаются лишь операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах.
В специальном поле для отметок строки "ПВ" налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно ( %).
В специальном поле для отметок строки "ПВН" налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).
Расчет удельного веса проводится в дополнении 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной)".
7.4.2. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 дополнить новым абзацем такого содержания:
"В налоговой декларации (специальной) отображаются операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах, в соответствии с абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона".
7.4.3. Абзац третий пункта 5.5 изложить в такой редакции:
"В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) строки 6, 7 не заполняются, поскольку налоговые обязательства, которые возникают при импорте товаров и услуг, которые получены от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отображаются в указанных декларациях".
7.4.4. Абзац шестой пункта 5.6 изложить в такой редакции:
"В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, которые возникают при импорте товаров, не относятся к налоговым обязательствам, которые отображаются в указанных декларациях".
7.4.5. Пункт 5.7 дополнить подпунктом 5.7.3 такого содержания:
"5.7.3. В налоговой декларации (специальной) в соответствии с абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона отображаются:
а) товары (услуги), которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах.
В случае, если товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров (услуг), то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях такого производства и соответственно в других операциях.
Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 и справочно отображаются в строках 10 1, 12 1, 13 1 налоговой декларации (специальной);
б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти, а также связанные с поставкой молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.
7.4.6. Дополнить раздел пунктом 5.15 такого содержания:
"5.15. Раздел III "Расчеты за отчетный период" налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной).
Отличия в заполнении этого раздела в сравнении с налоговой декларацией налога на добавленную стоимость:
1) отсутствующая отметка плательщика о проведении возмещения;
2) вместо строк 18 - 28 введены новые строки:
18. Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита с НДС текущего отчетного налогового периода (строка 9 - строка 17):
18.1 сумма НДС, которая в текущем отчетном периоде подлежит начислению (позитивное значение суммы строки 18);
18.2 сумма НДС, которая уменьшает начисление следующих отчетных периодов (отрицательное значение суммы строки 18).
19. Сумма НДС прошлого отчетного периода, которая в текущем отчетном периоде уменьшает сумму налога (строка 19.1 + строка 19.2).
20. Сумма НДС, которая подлежит начислению на лицевой счет плательщика и остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия (п. 11.21 в. 11 Закона).
21. Сумма НДС, которая в следующем отчетном периоде уменьшает сумму налога, который остается в распоряжении плательщика.
Значение строки 21 переносится плательщиком в строку 19.1 налоговой декларации (специальной) следующего отчетного периода".
8. Дополнить Порядок заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за N 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 г. N 213, с изменениями), новым дополнением 7 "Уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (к декларации налога на добавленную стоимость (специальной))", что добавляется.
9. Департаменту администрирования налога на добавленную стоимость (Лапшин Ю. В.) подать этот приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию в установленном порядке.
10. Департаменту массово разъяснительной работы и обращений граждан (Косарчук В. П.) довести этот приказ через средства массовой информации и веб-сайт Государственной налоговой администрации Украины к сведению плательщиков налога.
11. Этот приказ вступает в силу со дня официального опубликования.
12. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Любченко А. Н. |
